Образец инструции по составлению бюджета движения платежных средств

Образец инструкции по составлению бюджета движения платежных средств

ИНСТРУКЦИЯ
БЮДЖЕТ ДВИЖЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Планирование, контроль.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Бюджет движения платежных средств (далее - БДПС) - количественный план финансово-хозяйственной деятельности предприятия на месяц, включающий планируемую величину поступлений и платежей, которые могут быть понесены в течение планового периода. Под платежными средствами, учитываемыми в бюджете, понимаются:
- Денежные средства (наличные, безналичные, финансовые активы, векселя и т.п.)
- Неденежные средства, которыми осуществляется расчет с поставщиками (бартер).

Разработка и использование бюджета движения платежных средств обеспечивает решение следующих задач управления:
- Распределение ответственности внутри организации за своевременность и полноту поступления платежных средств.
- Распределение полномочий внутри организации по распоряжению платежными средствами.
- Обеспечение соответствия поступлений денежных средств платежам, которые необходимо осуществить. Под соответствием поступлений и платежей понимается, что сальдо движения денежных средств (остаток на начало периода плюс сумма поступлений минус платежи) не может быть отрицательным.

БДПС состоит из трех составных частей:

План продаж - упорядоченный перечень видов поступлений платежных средств. Состоит из бюджетных статей.
Текущий бюджет - упорядоченный перечень видов платежей, обеспечивающих текущую деятельность предприятия. Состоит из смет и бюджетных статей.
Бюджет развития - упорядоченный перечень инвестиционных расходов и прочего отвлечения оборотных средств предприятия. Состоит из бюджетных статей.
Бюджетная статья - вид поступлений или платежей. Плановый объем финансирования по бюджетной статье рассчитывается ответственным исполнителем.
Бюджетная смета - совокупность бюджетных статей. Плановый объем финансирования по бюджетной статье рассчитывается ответственным распорядителем.
Ответственный распорядитель - должностное лицо, наделенное для выполнения своих должностных обязанностей правом распределения платежных средств. Ответственный распорядитель отвечает за эффективное распределение выделенных платежных средств, для обеспечения своевременного снабжения предприятия необходимыми материалами (работами, услугами и т.п.). Исходя из выделенного объема запланированных платежных средств ответственный распорядитель от имени предприятия, самостоятельно выстраивает взаимоотношения с кредиторами предприятия по вопросу сроков расчета. Ответственный распорядитель несет ответственность за формирование дебиторской задолженности и соблюдение контрагентами предприятия сроков погашения этой задолженности. Ответственный распорядитель обеспечивает сбор информации и контроль целесообразности заявок на оплату, получаемых от ответственных исполнителей. В пределах бюджетной сметы ответственный распорядитель имеет право самостоятельно перебрасывать суммы из одной статьи в другую, при условии уведомления БО служебной запиской.
Ответственный исполнитель - должностное лицо, ответственное за формирование заявки на выделение платежных средств (заявка на оплату) по бюджетной статье.

СОКРАЩЕНИЯ

ОМТСиК - отдел материально-технического снабжения и комплектации
ТСУ - транспортно-складское управление
АТС - узел связи
ГСМ - горюче-смазочные материалы
ОГЭ - отдел главного энергетика
БО - бюджетный отдел
ПЭО - планово-экономический отдел
ОКС - отдел капитального строительства
ФОТ - фонд оплаты труда
НДФЛ - налог на доходы физических лиц
РКО - расчетно-кассовое обслуживание

ПЛАН ПРОДАЖ

1. Структура

2. Порядок составления

ТЕКУЩИЙ БЮДЖЕТ

1. Структура

2. Состав бюджетных статей

Смета 10. Машиностроительное производство
Включает в себя затраты на машиностроительное производство. В статьи 11-14 относится финансирование закупок основных и вспомогательных материалов, рассчитанных по технологическим нормам расхода материалов, исходя из показателей утвержденного производственного плана. В данные статьи включается полная стоимость материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов. Также в данную смету относятся расходы на обеспечение машиностроительного производства (на основании технологических норм и заявок подразделений), а именно расходы на услуги производственного характера, т.е. услуги, связанные с изготовлением двигателей, выполняемые сторонними организациями; ГСМ на технологические нужды, смазочные материалы на эксплуатацию оборудования; услуги сторонних организаций по выполнению отдельных производственных операций; прочие расходы, осуществляемые по заявке заместителя генерального директора по производству.

В Статью 11 относятся расчеты с поставщиками электротехнической стали.
В Статью 13 относятся расчеты с поставщиками эмальпровода.

Смета 15. Чугунолитейное производство
Включает в себя затраты на чугунолитейное производство. В статьи 16-18 относится финансирование закупок основных и вспомогательных материалов, рассчитанных по технологическим нормам расхода материалов, исходя из показателей утвержденного производственного плана. В данные статьи включается полная стоимость материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов. В том числе в данную смету относятся расходы на ГСМ на технологические нужды, смазочные материалы на эксплуатацию оборудования; прочие расходы на обеспечение чугунолитейного производства (на основании технологических норм и заявок подразделений).

Смета 20. Обеспечение производства
Статья 21 "Канцтовары и хоз.инвентарь" - расходы на приобретение канцелярских товаров, бланочной продукции, мелкой орг.техники и т.п. по утвержденным лимитам и заявкам подразделений.
Статья 22 "Спецодежда" - расходы на приобретение спец.одежды, спец.обуви, средств индивидуальной защиты, мыла.
Статья 23 "Покупной инструмент" - расчеты за покупной инструмент для нужд производства.

Смета 25. Содержание транспорта
Статья 26 "Бензин, дизтопливо" - расходы на бензин, дизельное топливо транспортного цеха;
Статья 27 "Прочие заготовительные расходы" - расходы на ремонт и текущее обслуживание транспорта; расходы на ГСМ ТСУ; расходы на страхование транспортных средств.

Смета 30. Техническая смета
Включается оплата стоимости материалов и услуг сторонних организаций на содержание и ремонт электросети, отопительной сети, сетей водоснабжения, канализации и связи; оплата стоимости материалов и услуг, необходимых для поддержания зданий и сооружений в рабочем состоянии; оплата стоимости материалов, запасных частей и услуг подрядчиков, расходуемых на все виды ремонта (текущий и капитальный) производственного оборудования, при проведении ремонта собственными силами; оплата прочих материалов и услуг, приобретаемых по заявкам подразделений, подчиняющихся главному инженеру. Расходы (материальные затраты и оплата услуг) на проведение строительного (не капитального) ремонта.
Также в данную смету относится оплата расходов на противопожарный инвентарь и приспособления, противопожарные мероприятия (брошюры, плакаты по технике безопасности и пожарной безопасности); прочие расходы (мебель, техническая литература, оргтехника, литература, подписка и т.п.), осуществляемые по указанию главного инженера; расходы на обязательное страхование (опасные объекты, сосуды под давлением и т.п.).

Смета 35. Энергоресурсы
Статья 36 "Расчеты за электроэнергию" - расчеты с организациями за потребленную электроэнергию.
Статья 37 "Расчеты за теплоэнергию"- расчеты с организациями за потребленную теплоэнергию.
Статья 38 "Прочие расчеты" - оплата расходов по водоснабжению и водоотведению.

Смета 40. Коммерческие расходы
Статья 41 "Расходы на рекламу" включает расходы на рекламу продукции, изготовление справочников, каталогов, проспектов, баннеров и сувенирной продукции рекламного назначения.
Статья 42 "Прочие коммерческие расходы" включает услуги сторонних организаций по охране готовой продукции в процессе ее доставки потребителю; оплата услуг по перевалке груза на иногородних складах, арендуемых предприятием либо услуг организаций с которыми заключены соглашения о размещении продукции предприятия на ответственное хранение, расходы по сертификации продукции в Торгово-промышленной палате, Госинспекции по карантину растений, таможенные расходы и иные расходы, связанные с коммерческой деятельностью предприятия; оплате аренды складов; пени и штрафы по договорам поставки продукции, признанные предприятием, возврат кредиторской задолженности; прочие расходы, осуществляемые по заявкам коммерческого директора и службы сбыта (офисное оборудование, мебель и т.п.).

Смета 45. Железная дорога
Включает оплату услуг железной дороги, а также другого транспорта, связанных с доставкой, приемкой и погрузкой готовой продукции предприятия, включая услуги по ее страхованию; подачу, уборку и взвешивание вагонов, расчеты за запорно-пломбировочные устройства

Смета 50. Содержание филиалов.
Статья 51 "Расходы 1-го филиала" включает расходы на содержание 1-го филиала.
Статья 52 "Расходы 2-го филиала" включает расходы на содержание 2-го филиала.
Статья 53 "Расходы 3-го филиала" включает расходы на содержание 3-го филиала.

Смета 60. Оплата труда
Статья 61 "Оплата труда прошлого периода" включает выплату задолженности по оплате труда плата труда прошлого периода, произведенная в отчетном периоде (ФОТ (начисленная з/плата) за вычетом подоходного налога)
Статья 62 "Оплата текущего периода" - оплата труда в соответствии со сроками, установленными коллективным договором (ФОТ (начисленная з/плата) за вычетом подоходного налога).
Статья 63 " Промежуточные выплаты" - начисленные отпускные, авансы выданные и расчеты по увольнению; выплаты за трудовое увечье и алименты;
Статья 64 "Оплата по договорам" - сумма оплат по трудовым договорам за вычетом подоходного налога, в т.ч. оплата труда за выполненные работы по капитальному ремонту;

Смета 70. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами
Статья 71 "НДС" - текущие платежи по НДС;
Статья 72 "Отчисления от ФОТ" - сумма совокупных отчислений на весь ФОТ предприятия, в т.ч. больничные листы и путевки в пределах лимита, установленного Фондом социального страхования.
Статья 73 "Подоходный налог" - сумма совокупного НДФЛ на весь ФОТ предприятия;
Статья 74 "Налог на прибыль" - текущие платежи по налогу на прибыль;
Статья 75 "Налог на имущество" - текущие платежи по налогу на имущество, земельный налог, плата за аренду земли.
Статья 76 "Прочие расчеты" - пени и штрафы налогового характера, признанные предприятием и подлежащие уплате в отчётном периоде; прочие налоги и сборы по действующему законодательству.

Смета 80. Проценты за кредит
Статья 81 "Проценты за кредит" - относятся расходы за пользование заемными средствами.
Статья 82 "Проценты за инвестиционный кредит" - плата за пользование инвестиционным кредитом;
Статья 83 "Прочие расходы" - прочие расчеты, связанные с банками (плата за лимит, страхование залогов, оплата нотариусу и т.п.)

Смета 85 Лизинговые платежи
Отражаются регулярные платежи по заключенным договорам лизинга.

Смета 90. Административная смета
Включает стоимость семинаров, курсов повышения квалификации, обучения работников на платной основе на вечерних и заочных отделениях ВУЗов и иных учебных заведениях, осуществляемых в рамках программы, утвержденной директором по экономике; плата за расчётно-кассовое обслуживание банков, включая стоимость обслуживания банковских карточек работников предприятия; расходы по аудиторской проверке, иные расходы информационно-консалтингового характера; расходы на подписку, приобретение справочников и др. литературы, офисное оборудование (мебель), а также другие услуги сторонних организаций подразделений, подчиненных директору по экономике и генеральному директору; прочие расходы, осуществляемые по заявкам директора по экономике.

Смета 100. Смета директора по технологии и качеству
Статья 101 "Расчеты за услуги по договорам", исполнителями по которым являются службы Директора по технологии и качеству.
Статья 102 "Метрологическое обеспечение" - расчеты за оказанные услуги, а также прочие расходы на метрологическое обеспечение.
Статья 103 "Инструментальное производство" - расходы на закупку инструментальной стали, изготовление оснастки, прочие расходы 14 цеха.
Статья 104 'Прочие расходы" - финансируются расходы на НИОКР; затраты на услуги по разработке новых изделий и модернизации существующих; затраты на текущее конструкторское обслуживание а также прочие расходы, осуществляемые по заявкам Директора по технологии и качеству.

Смета 110. Смета директора по общим вопросам
Относятся оплата услуг по вывозу мусора, захоронению вредных отходов, коммунальных услуг и прочих расходов; расходы на содержание и обслуживание лифтов; расходы по улучшению условий труда (услуги сторонних организаций по обеспечению благоприятных условий труда работников (профосмотр, флюорография, ремонт и стирка спецодежды), расходы на пополнение заводских аптечек и обслуживание автоматов газированной воды, моющие средства, расходы на дератизацию и дезинсекцию); прочие расходы, осуществляемые по заявкам директора по общим вопросам.

Статья 102 "Прочие расходы"- прочие расходы, осуществляемые по заявкам заместителя генерального директора по качеству.

3. Порядок составления

ПОРЯДОК УТВЕРЖДЕНИЯ БДПС

1. Не позднее третьего рабочего дня проводится заседание Бюджетного комитета (в составе Директора по экономике, заместителя директора по экономике, начальника БО), где рассматривается предварительный вариант БДПС.
Возможно приглашение Ответственных распорядителей на Бюджетный комитет для обоснования и защиты объемов финансирования смет.
2. На заседании Бюджетного комитета Директор по экономике устанавливает лимиты финансирования по сметам Текущего бюджета
3. Исходя из возможностей финансирования, Директор по экономике утверждает объемы финансирования Бюджета развития на планируемый месяц по каждому проекту.
4. После рассмотрения на Бюджетном комитете БДПС (с разбивкой по сметам) утверждается Генеральным директором.
4. Не позднее 3-го рабочего дня установленные Лимиты доводятся начальником БО до ответственных распорядителей.
5. На основании установленных лимитов Ответственные распорядители корректируют (в случае необходимости) плановые платежи в разрезе статей бюджета.
6. Скорректированные сметы не позднее 3 рабочего дня передаются начальнику БО.
7. Начальник БО формирует окончательный БДПС.

ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ БДПС. ПРОЦЕДУРА СОСТАВЛЕНИЯ.

1. После утверждения БДПС (копия) передается в финансовый отдел. Фактическое исполнение бюджета ежедневно учитывается финансовым отделом (приходные/расходные статьи). После утверждения БДПС оплата а также проведение взаимозачетов) свыше утвержденного плана может быть разрешена только по указанию Генерального директора.
2. Генеральному директору отчет об исполнении бюджета за предыдущую дату передается по электронной почте ежедневно, не позднее 13.00.
3. По окончании планируемого месяца (на 1-ое число месяца, следующего за планируемым) Финансовый отдел составляет отчет о фактическом исполнении бюджета.
4. Начальник БО ежеквартально анализирует исполнение БДПС и в случае нерационального распределения финансовых средств подает Директору по экономике предложения по изменению Лимитов финансирования.
5. Контроль исполнения настоящего положения обеспечивает БО. В случае возможного перерасхода по бюджетной статье БО и Финансовый отдел должен незамедлительно информировать зам. директора по экономике.
6. Решение об отнесении сумм на статьи БДПС принимает заместитель директора по экономике. При возникновении спорных вопросов окончательное решение принимает Директор по экономике.
7. В случае невыполнения плана поступлений расходная часть БДПС может быть секвестирована (уменьшена). Обязанностью ответственных распорядителей является соответствующий пересмотр планов деятельности подчиненных им служб.
8. В случае экстренных (аварийных) ситуаций возможно изменение лимитов финансирования на месяц. В данном случае пишется служебная записка с указанием причин требуемых изменений и утверждается у Генерального директора.
9. Возможен перенос финансовых средств с одной статьи на другую в рамках утвержденного лимита по служебной записке, утверждаемой Директором по экономике.